Breve guida per le Start Upinnovative

Ecco una breve guida sulla costituzione, la composizione e i vantaggi delle Start up innovative

Premessa

1.      Definizione Start up Innovativa

2.      Forma giuridica ed elementi essenziali

3.      Modalità di costituzione

4.      Durata della qualifica di Start up Innovativa

5.      Qualifica di Start up Innovativa

6.      Agevolazioni

7.      Rapporti di Lavoro

Premessa

In questa breve guida si cercherà didare una sintetica e semplice visione di quanto già presente in rete da piùillustri commentatori; si vuole, comunque, dare un quadro esaustivo delladisciplina delle start up innovative con gli ultimi aggiornamenti relativinello specifico alle agevolazioni fiscali che le contraddistinguono.

Lo spirito che ha spinto illegislatore è stato quello di favorire la crescita sostenibile, lo sviluppo tecnologico, la nuovaimprenditorialità e l'occupazione, in particolare giovanile, con riguardo alleimprese start-up innovative.

1)    Definizionedi Start up Innovativa

Una società può essere definita come Start up Innovativa nel momento in cui è un’impresa di nuova costituzioneil cui oggetto sociale è lo sviluppo, la produzione e lacommercializzazione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico

2)   Forma Giuridica ed elementi essenziali

La Start up Innovativa deve essere una società di capitale(dunque Srl, Spa o Sapa, anche società cooperative, non quotate) che possegga iseguenti requisiti:

a.      Costituta da non più di 60 mesi

b.      Sede in Italia o in uno degli stati membri dellacomunità europea purché abbia sede produttiva o filiale in Italia

c.      Dal secondo anno di attività il valore dellaproduzione non dovrà superare i 5ml di euro

d.      Non è costituita a seguito difusioni/scissioni/conferimenti

e.      Non deve distribuire utili e non deve averlofatto nel passato

f.       Dovrà sostenere spese di ricerca e sviluppo inmisura almeno pari al 15% del maggiore tra costo e valore della produzione. Lespese per ricerca e sviluppo dovranno essere esposte in nota integrativa

g.      1/3 della forza lavoro complessiva devepossedere il titolo di dottorato di ricerca o sta svolgendo un dottorato oppuredeve possedere una laurea o ha svolto attività di ricerca per almeno 3 anni presso istituti di ricerca pubblici o privati; in alternativa,

i. in misura pari a 2/3 della forzalavoro complessiva, il personale deve essere in possesso di laurea magistrale

h.      Titolarità di brevetti:

                                I.           oppure depositaria o licenziataria di almeno unaprivativa industriale relativa a un’invenzione industriale, biotecnologica, ouna topografica di prodotto a semiconduttori o a una varietà vegetale;

                              II.           titolare dei diritti relativi a un programma perelaboratore originario registrato presso il registro pubblico speciale per iprogrammi per elaboratore

3)   Modalità di costituzione

La costituzione di una Start up Innovativa è possibile anchesenza l’intervento notariale in quanto è possibile provvedere anche medianteprocedura telematica con firma digitale: è necessario collegarsi a unapiattaforma dedicata del registro imprese (Atti start up) e procedere allacompilazione di un percorso guidato, si adotterà un modello standard di attocostitutivo e statuto. Con le stesse modalità si provvederà alle relativemodifiche dell’atto costitutivo. Rimane sempre e comunque possibile potercostituire una srl mediante l’intervento di un notaio.

4)   Durata della qualifica di Start up Innovativa

Il regime di Start up Innovativa potrà essere mantenuto per5 anni dalla costituzione.

5)   Qualifica di Start up Innovativa

Nel momento in cui si effettua l’iscrizione al RegistroImprese nella Sezione Speciale si dovrà:

a)      Attestare la sussistenza dei predetti requisiti

b)     Fornire informazioni riguardanti l’attivitàsvolta, titoli di studio dei soci/personale, relazioni con investitoriprofessioni, centri di ricerca, brevetti

Durante la vita della società, per mantenere l’scrizionesarà necessario:

- Confermare quanto già dichiarato al precedentepunto a)

- Dare eventuali aggiornamenti al precedente punto b) con cadenza annuale

6)   Agevolazioni

La Start up Innovativa ha la possibilità di usufruire didiverse agevolazioni in ambito fiscale e societario, giuslavoristico enell’accesso al credito:

a)      Iscrizione al registro imprese

                                       i. Esonero dall’imposta di bollo e dei diritti disegreteria (per tutti gli atti successivi alla costituzione);

                                        ii.           Esonero dal diritto annuale

b)     Vantaggi civilistici

                                        i.           In caso di riduzione del capitale di oltre 1/3,il termine entro il quale la perdita sarà diminuita è posticipato dal primo alsecondo esercizio

                                        ii.           In caso di riduzione del capitale sociale sottoil minimo legale, l’assemblea potrà deliberare ogni decisione in meritoall’esercizio successivo

                                        iii.           L’atto costitutivo potrà prevedere quote con osenza diritto di voto, con diritti di voto non proporzionali allapartecipazione posseduta oppure ancora con diritto di voto delimitato alverificarsi di particolari condizioni

                                        iv.           Non sono soggetti alle tradizionali forme difallimento, ma ai procedimenti di composizione della crisi dasovraindebitamento

c)      Vantaggi fiscali per le start up innovative

                                        i.           L’obbligo del visto di conformità è statoelevato da 15.000 euro a 50.000 euro

                                        ii.           Non sono soggette alla disciplina delle societàdi comodo

                                        iii.           Hanno la possibilità di cedere le proprieperdite (generate nei primi tre periodi di imposta) a società quotate (dietroremunerazione) che posseggano almeno il 20% del capitale sociale

d)     Vantaggi fiscali per chi investe nelle Start upInnovative

                                        i.           Le persone fisiche che investono in Start upInnovative possono detrarre il 30% delle somme investite nel capitale.L’investimento massimo agevolabile per ciascun periodo di imposta sarà di €1.000.000,00 (l’investimento dovrà essere mantenuto per almeno 3 anni);

                                        ii.           Le persone giuridiche che investono in start upinnovative possono dedurre dal proprio reddito il 30% delle somme investite.L’investimento massimo agevolabile per ciascun periodo di imposta è di €1.800.000,00 (nel caso la deduzione non trovi capienza nel reddito imponibiledell’esercizio, l’eccedenza sarà riportabile dal reddito complessivo del gruppoe riportabile in esercizi successivi sino al terzo). L’investimento dovràessere mantenuto per almeno 3 anni.

                                        iii.           Agevolazione particolare per le persone fisichein caso di investimento per mezzo di Pir, caratterizzata da una detrazionemassima di 9.000 euro pari al 30% di un investimento di 30.000 euro, ma conl’esenzione sia per i dividenti che per le plusvalenze da cessione;

                                        iv.           Agevolazione generalizzata (per persone fisichee giuridiche) per investimenti indiretti con fondo di venture capital o societàdi investimento semplice: è prevista la totale esenzione per la tassazionedividendi o per la tassazione delle plusavalenze.

                                        v.           Agevolazione indiretta

e)     Vantaggi per dipendenti, collaboratori,amministratori e professionisti

                                        i.           La remunerazione per mezzo di strumentifinanziari non concorre a formare il reddito imponibile; l’esenzione opera siaai fini fiscali che contributivi, secondo le seguenti condizioni:

-         Gli strumenti devono essere emessi dalla startup innovativa con la quale è in corso il rapporto di lavoro oppure da unsoggetto giuridico controllato dalla start up stessa

-         Gli strumenti finanziari devono essere emessinel periodo di validità del regime speciale di start up innovativa

-         Non possono essere riacquistati dalla start upstessa o da altre sue controllate/partecipate

7)   I rapporti di lavoro

Considerando un arco temporale di 36 mesi è possibile unasuccessione di contratti a tempo determinato senza rispettare gli intervallitemporali previsti dalla normativa:

                                        i.           10 giorni dalla scadenza di un contratto didurata fino a 6 mesi

                                        ii.           20 giorni dalla scadenza di un contratto didurata superiore ai 6 mesi

                                        iii.           Possibilità anche di stipulare un nuovocontratto in deroga ai 36 mesi, per un periodo massimo di 12 mesi

E’ possibile, inoltre, modificare i minimi tabellari delcontratto collettivo nazionale al fine di favorire la promozione dell’avviodelle start up innovative; infine, è possibile modificare anche le disposizioniper adattare le regole di gestione del rapporto di lavoro.

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